计划、预算、预测，这三个词财务职员并很熟悉。计划、预算、预测都是面向将来的，即对尚未发生的事情进行规划与估量。同样是面向将来，站在预算工作的角度，这三个词又的不同之处呢？这三个词对应的是三项工作，计划是方向，预算是计划的量化，预测是预算实行过程中的校验，三者互相促进。做好这三项工作的重点是做计划的人要懂业务。

第一，能否揭示出企业经营中存在的问题，对此财务职员要有足够的数据敏锐性，可以找到数据异常是什么原因；

●某企业拟发展华东市场，计划确定后，企业要进一步考虑发展华东市场需投入多少资源，预计可以获得多少回报，投入与回报都需要量化为金额；

以上这类例子都有一个从定性到定量的演进过程，都体现了从计划到预算的递进。

一言以蔽之，“考核用预算，实行用预测”。

出色的财务剖析，肯定是结合业务进行的，可以定位业务问题，并且能帮助业务解决经营中存在的问题。财务职员在写财务剖析报告时，一般先有剖析，后有预测。比如，财务剖析报告在结尾处总是要对企业全年的经营指标结果进行预测。不少财务职员会感觉把预测做准非常难，他们觉得预测就是瞎测。这跟财务职员闭门造车，缺少做准预测的有关储备有非常大关系。

大家先来看计划与预算，二者主要有以下几个方面不同。

既然“计划赶不上变化”，企业在预算实行过程中调整预算就是一种容易见到现象了。企业在拟定出下一年的年度预算后，下一年年中依据实质状况做出预测，当预测结果与预算目的有较大差距时，企业该怎么样对预算责任单位的负责人进行考核呢？企业是以预算目的为绩效考核依据，还是以预测结果为绩效考核依据呢？

图3-1　企业做预算和预测的时间点

●某企业拟加强广告投放的力度，这个时候要考虑需投入多少广告费，另外要考虑广告的成效怎么样，能给企业带来多少增量收益等；

第一，有先后之别，先有计划，后有预算。 正如日常的例子，男生和女生谈恋爱，女生对男生说：“明年大家结婚吧！”这是女生的结婚计划。男生说：“我先算算拍婚纱摄影要花多少钱、办酒席要花多少钱、度蜜月要花多少钱……”这是男生的结婚预算。结婚计划一般先于结婚预算提出。

相较于预算、预测，计划是粗线条的，不量化、不涉及金额，但计划是龙头，然后有预算，预算实行中才有预测。

企业做预算和预测的时间点如图3-1所示。

揭示问题的能力取决于财务职员的专业水平及其与业务的融合度，解决问题则需要一把手的认可与参与。

预算和预测试打分别适用于哪种场景呢？通俗来讲，预算事实上是站在预判时间段的最前端，对后面确定的时间段进行完整的预判，如企业做2025年年度预算的时间一般在2024年年末；预测则不同，如企业要做2024年全年可达成的收入和收益预测，可选择在2024年全年任何时间点去做。企业在做预测时，业务的收入和收益已形成一段实质数，同时预测人要对将来一段时间的业务收入和收益给出预判数，把这两段数加到一块，就构成了预测数。

在某些状况下，预算与预测这两个词能通用，如滚动预算和滚动预测就是一个意思。但在大部分状况下，这两个词适用的场景是不一样的。比如，每年进入下半年，企业总经理一般会需要财务总监做本年度的收入和收益预测，而不会说做预算；到了年底，总经理一般会需要财务总监牵头做下一年的年度预算，而不会说做下一年的预测。

●某企业要回收其他企业的股权，该企业需要考虑股权对价是多少，企业应在什么季度筹资、需要多少资金、资金本钱是多少等；

我的建议是，假如市场没出现重大变化，组织机构未做出重大调整，绩效考核的依据应该是原预算目的。那预测的结果有哪些用呢？它可以用于过程控制，后续预算实行应以预测结果为主要依据。

第三，企业运营先有策略，再有目的，然后才会有服务于目的的计划。 计划一般是针对经济事情与经营活动而言的，多用描述性语言，说明是不是做、何时做，一般不涉及金额方面的表述，如“明年拟发展华东市场”。预算则是计划的量化与金额化，是数字化了的计划，说直白点，就是要把计划货币化。比如：

第二，能否作为企业的管理工具，推进解决业务问题。

●某企业拟投资一条新的生产线，计划要落地，必然要考虑这项固定资产投入需要花多少钱，资金从哪儿来，企业是通过借款或股权筹资获得资金，还是用自有资金购买这项固定资产；

●某企业要确保收益高于前三年的平均数，这个时候企业要先算出前三年的价值平均额，再据此确定收益预算目的。

财务预测总是结合财务剖析同步进行。财务剖析对推进业务改进是不是有用，要从两个层面看：

第二，计划总是是针对事情做或不做进行的定性论断，预算是在做出定性论断后，再来确定实行这个计划需要投入多少资源（金）。 企业在编制财务预算前，先要确定年度经营计划。年度经营计划确定后，资源怎么样配置就有了基本的依据，这也体现了计划与预算相互依存的一面。计划有更大的主观性，大家常言“计划赶不上变化”，说的就是这个道理，而预算一般会和绩效考核绑定在一块，一般具备刚性，不能随便变更。市场变化会致使计划变更，计划变更又总是会致使预算变更。

财务职员要想将预测做准，除去知道企业财务近况，还要对业务有充分的认知。预测可以作为连接财务与业务工作的桥梁。在进行财务剖析时，财务职员先要把数据背后的业务缘由吃透，据此提出相应的改进手段，在此基础上做出的预测才可能准确。从这个角度讲，预测是检验财务剖析水平的标尺，也是衡量企业财务管理水平高低的标尺。

总体来讲，企业做预算和预测的时间点是不同的。预算总是在一项经济业务拓展前就要做出，它是零起点、全覆盖。预测则不同，它一般在经济事情已拓展一段时间后再做出，是半路出家、后端覆盖。因此，预测也可被看作半截子的预算。

预测是管理的灵魂。财务对业务的支持从事后走向事前，预测是可以为之的举措。准确的预测能够帮助企业做出正确的决策，企业做预测的目的主要有四点： 提升营运管理的前瞻性、优化资源配置结构、不断调整经营方向、预见并避免风险。